Действующий с 1 января 2005 года Закон от 29.12.2004 г. № 202-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год” установил новый максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц — 12480 рублей, вместо — 1170 рублей, который применяется с учетом районного коэффициента. Так в организациях, расположенных в Центральных и южных районах Красноярского края, максимальный размер пособий не должен превышать 14976 рублей (12480 руб. х 1,2) за месяц. Кроме того, данный закон установил, что первые два дня нетрудоспособности работника должны оплачиваться за счет средств работодателя.
Учитывая, что статьей 7 Закона № 202-ФЗ продлено на 2005 г. действие ст. 8 Федерального закона от 08.12.2003 г. № 166-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2004 год”, общий порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и родам остается прежним.
Следует напомнить, что на 2005 год сохранено правило, согласно которому работнику, проработавшему в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам фактически менее трех месяцев, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом, с применением районного коэффициента. Минимальный размер оплаты с 1 января 2005 года составляет — 720 рублей в месяц, с 1 сентября 2005 г. — 800 рублей в месяц (Федеральный закон от 29.12.2004 г. № 198-ФЗ).
В случае, если работник в последние 12 календарных месяцев работал у нескольких работодателей, при определении трех месяцев фактической работы учитывается также период его работы у предыдущего работодателя (работодателей) в соответствии с записями в трудовой книжке или на основании копий трудовых договоров (разъяснение № 5 от 24.12.2003 г. Минтруда России).
При этом следует учитывать, что перерывы в работе между увольнением с предыдущего места работы и поступлением в данную организацию имеет значение только для определения непрерывного трудового стажа работника, в зависимости от которого устанавливается размер пособия. Так, в соответствии с п. 2 Правил исчисления непрерывного трудового стажа при увольнении работника по собственному желанию без уважительных причин, непрерывный трудовой стаж сохраняется при условии, что перерыв в работе не превысил трех недель. Обращаем внимание, что действующие Правила исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию утверждены Постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973 г. № 252 с дополнениями и изменениями. При этом не подлежит применению подпункт “и” пункта 7 этих Правил, признанный Конституционным Судом РФ противоречащим Конституции РФ (определение от 04.03.2004 г. № 138-0). Пунктом 7 “и” Правил было установлено, что непрерывный трудовой стаж не сохранялся в случае повторного увольнения работника по собственному желанию без уважительных причин, если со дня предшествующего увольнения по такому же основанию не прошло 12 месяцев.
Причины, признаваемые уважительными, перечислены в Разъяснении от 09.07.80 г., утвержденном Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 09.07.80 г. № 198/12-21.
Пример. Работник принят в организацию 11 января 2005 года. Ему установлен должностной оклад 10000 рублей. До поступления работал в другой организации 8 лет 3 месяца и был уволен по собственному желанию 31 декабря 2004 г., что подтверждается записями в трудовой книжке.
18 января 2005 г. работник заболел и был временно нетрудоспособен 9 рабочих дней, т.е. с 18.01. по 28.01.2005 г.
Перерыв в работе (период между увольнением работника и поступлением на новое место работы) не превысил трех недель. Поэтому в непрерывный трудовой стаж работника засчитывается период работы на предыдущем месте. Таким образом, работник имеет право на получение пособия в размере 100% среднего заработка, т.к. стаж работы составляет более 8 лет. В данном случае в течение 12 месяцев перед наступлением нетрудоспособности работник фактически проработал более трех месяцев (учитывая стаж работы в предыдущей организации). Ограничение размера пособия минимальным размером оплаты труда не применяется.
В расчетном 12 месячном периоде (с января по декабрь 2004 г.) для определения среднего заработка работник не имел отработанных дней в организации куда он поступил. Поэтому в качестве расчетного периода должен учитываться месяц нетрудоспособности — январь 2005 года, в течение которого отработано 6 рабочих дней, за них начислено — 6400 рублей (10000 руб. : 15 дней х 6 дней = 4000 рублей, с надбавками и районным коэффициентом 30% — 6400 рублей).
Для определения пособия по временной нетрудоспособности необходимо:
1. Рассчитать средний дневной заработок, который составит — 1066,7 руб. (6400 руб. : 6 дней).
2. Определить размер дневного пособия: 1066,7 руб. х 100% = 1066,7 руб.
3. Определить максимально возможный размер дневного пособия. В 12 месяцах, предшествующих нетрудоспособности, работник отработал более трех месяцев, поэтому размер пособия ограничивается суммой — 12480 рублей с районным коэффициентом 1,2 — 14976 руб. за полный календарный месяц. Районный коэффициент применяется в размере, установленном решением федеральных органов государственной власти РФ или органов государственной власти СССР для непроизводственных отраслей. Для организаций, расположенных в южных районах Красноярского края, постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 21.10.1969 г. № 421/26 был утвержден районный коэффициент к заработной плате в размере 1.2 (20%).
Максимальный размер дневного пособия составит — 998 руб. 40 коп. исходя из того, что в январе 2005 г. 15 рабочих дней: (14976 руб. : 15 дней = 998,4 рубля).
4. Рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности:
а) размер дневного пособия, исчисленного исходя из фактического заработка работника с учетом его непрерывного трудового стажа, составляет 1066,7 рубля, т.е. превысил максимально возможный размер пособия — 998,4 рубля.
Пособие следует рассчитывать исходя из размера ограничения: 998,4 руб. х 9 дней = 8985,6 руб.
5. Согласно ст. 8 Федерального закона от 22.12.2004 г. № 202-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет следующих источников:
— за счет средств регионального Фонда социального страхования РФ — 6988,8 руб. (8985,6 руб. — 1996,8 руб.).
С 1 января 2005 года расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника включаются в состав расходов в целях налогообложения прибыли. Кроме того, вся начисленная сумма пособий в соответствии подпунктом 1 п. 1 статьи 238 Налогового Кодекса РФ (часть вторая), в том числе за счет средств работодателя, не подлежит налогообложению Единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.